В каких регионах не продлили налоговые каникулы

Налоговые каникулы в нашей стране существуют с 2015 года. Первоначально предполагалось, что такая мера поддержки разрабатывается на срок в 3 года, до 2017-го (Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ). Однако, впоследствии, по  различным экономическим причинам, возможность применения каникул неоднократно продлевалась.  Вот и на этот раз вновь появись причины для продления предпринимательских налоговых каникул.  Причиной, как вы понимаете,  стал экономический кризис, возникший в результате затянувшейся пандемии COVID-19.

Новый срок окончания применения налоговых каникул (ранее это было 01 января 2021 года) установлен на 01 января 2024 года.

Налоговые каникулы дают возможность предпринимателям освободиться от уплаты УСН или ПСН, но большинство налогов уплачивать все же придется:

– страховые взносы, как на самого предпринимателя, так и на наемных работников;

– НДФЛ с вознаграждений по договорам ГПХ и с ФОТ наемных работников;

– налог на имущество с объектов, облагаемых по кадастровой стоимости;

– НДС в качестве налогового агента;

– транспортный налог;

– акцизы;

– налог на землю, торговый сбор и т.д.

Кроме того, не стоит забывать и том, что нулевая ставка не освобождает от необходимости подавать достоверную отчетность по УСН. Сделать это надлежит в установленные законом сроки – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Правда, предприниматели на ПСН отчетность не заполняют и не сдают, но от ведения книги доходов это, тем не менее, не освобождает (особенно если есть несколько разноплановых видов деятельности, так как есть необходимость оценивать объем «льготного»  дохода).

В целом, правила применения налоговых каникул определены Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Чтобы воспользоваться возможностью уплаты основного налога на выбранном специальном режиме по ставке 0%, предпринимателю необходимо соответствовать ряду требований:

– быть впервые зарегистрированным в качестве предпринимателя в органах ФНС;

– дата регистрации должна быть более поздней, чем  дата утверждения возможности применения налоговых каникул в субъекте регистрации ИП;

– режим налогообложения УСН или ПСН;

– деятельность в утвержденных отраслях экономики (производство, социальные услуги, бытовые услуги населению, научная деятельность и т.д.);

– доля доходов от “льготного” вида бизнеса должна составлять не менее 70% от всей выручки.

Далеко не все регионы страны дают возможность малому бизнесу применять налоговые каникулы. Вот перечень регионов отказавшихся от применения налоговых каникул дл я предпринимателей в разное время и не применяющих их и в этом году:

Из данных таблицы мы видим, что Москва, Адыгея, Калмыкия, Белгородская область и ряд других регионов отказались от практики налоговых каникул с января 2021 года, но есть и регионы, отказавшиеся от такой меры поддержки маго бизнеса раньше. Так в Татарстане такая мера поддержки не использовалась никогда.  Еврейская автономная область отказалась от налоговых каникул еще в начале 2020 года, а республика Крым отказалась с января текущего года от налоговых каникул для ИП на УСН, но разрешила применять налоговые каникулы для ИП на ПСН.

Региональные власти также наделены полномочиями самостоятельно определять не только возможность применения налоговых каникул, но и конкретные дополнительные требования в пределах субъекта РФ. В каждом регионе могут быть прописаны: перечень видов бизнеса; численность сотрудников, занятых в бизнесе;  доля дохода по «льготному» виду деятельности и собственно максимальный размер дохода предпринимателя, претендующего на право воспользоваться налоговыми каникулами.

Таким образом, если региональные власти приняли решение о возможности такой меры поддержки на своей территории, а предприниматель  соответствует не только базовым, но и региональным требованиям для получения льготы, он вполне может применять налоговые каникулы (налогообложение по ставке 0% по основному налоговому режиму) на протяжении 2-х налоговых периодов. Для предпринимателей на УСН это будет 2 года, а для предпринимателей на ПСН – период действия 2-х патентов подряд без учета срока их действия (т.е. если будет 2 патента по 3 месяца, то законный срок применения каникул составит полгода).

Печально, что множество регионов отказались от практики налоговых каникул. Так или иначе, это в значительной степени стимулирует развитие предпринимательства и расширяет возможности для проявления экономической активности населения.