Как выбрать режим налогообложения

Как выбрить подходящую для вас систему налогообложения?

Итак, пять основных налоговых режимов:

1. Налог на профессиональный доход;

2. Патентную систему налогообложения;

3. Упрощенную систему налогообложения;

4. Единый сельскохозяйственный налог;

5. Общую систему налогообложения.

Налог на профессиональный доход (НПД) не столь давнее нововведение и подразумевает минимальный формат ведения бизнеса (можно и с работой «на дядю» спокойно совмещать), налоговое бремя минимально, есть ограничения, но как стартовая ступень вполне приемлемо:

– максимальный годовой доход 2,4 млн. рублей;

– нет наемных работников (допустимы члены семьи без оплаты);

– ИП регистрировать не обязательно;

– подавать отчетность в ФНС не нужно;

– налог рассчитывается автоматически и уплачивается ежемесячно;

– не уплачиваются: НДФЛ, НДС и страховые взносы;

– есть запрещенные виды деятельности:

– перепродажа товаров и имущественных прав;

– торговля подакцизной продукцией, например, бензином или алкоголем;

– добыча и реализация полезных ископаемых;

– деятельность на основе договора поручения, комиссии, агентского договора,

осуществляемая с другим предпринимателем в его интересах.

– Ставки 4% (при работе с физическими лицами) и 6% (при работе с ИП и юридическими лицами);

Налогообложение на основе Патента (ПСН) также задумывалось как мера поддержки предпринимательства, но для этого специального режима уже необходимо обязательно зарегистрироваться в качестве Индивидуального предпринимателя (и подать заявление о применении данного режима):

– максимальный доход в целях налогообложения рассчитывается как «потенциально возможный» для каждого вида деятельности и его размер утверждается ежегодно региональными властями (а уж сколько вы сможете заработать – это ваше дело, но не более 60 млн. руб. в год);

– максимальное количество наемных рабочих до 15 человек;

– если несколько видов деятельности, то и несколько патентов с отдельным учетом по каждому виду деятельности;

– отчетность в ФНС не сдается (однако, от обязанности ведения книги учета доходов и расходов ИП не освобождается);

– патент выдается на срок от 1 до 12-ти месяцев;

– ставка налога 6%;

– оплата налога производится:

– если патент получен на срок меньше 6 месяцев, его нужно оплатить в полном объеме не позднее даты окончания действия патента;

– если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, 1/3 суммы оплачивается в течение 90 календарных дней с даты действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента;

– не уплачиваются: НДФЛ, НДС и налог на имущество;

– страховые взносы ИП уплачивает за себя и за работников;

– ограниченный список видов деятельности, смотреть на сайте ФНС: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/patent/

Упрощенная система налогообложения (УСНО) делится на 2 подвида, с разными объектами налогообложения и ставками: УСНО «Доходы» и УСНО «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (возможность его применения носит заявительный характер). УСНО так же является специальным режимом НО с определенными ограничениями.

Общие для обоих видов ограничения на 2021 год:

– численность работающих не более 130 человек;

– максимальный годовой доход не более 200 миллионов рублей;

– основные средства не более 150 миллионов рублей.

С учетом того, что эти ограничения выросли по сравнению с 2020 годом, решено было добавить 2 альтернативные ставки этого налога:

– 6% УСНО «Доходы», численность до 100 чел., доход до 150 млн. руб. в год;

– 8% УСНО «Доходы», численность 100-130 чел., доход 150-200 млн. руб. в год; (Новое!)

-15% УСНО «Доходы, уменьшенные на величину расходов», численность до 100 чел., доход до 150 млн. руб. в год;

– 20% УСНО «Доходы, уменьшенные на величину расходов», численность 100-130 чел., доход 150-200 млн. руб. в год; (Новое!)

Также для УСНО «Доходы, уменьшенные на величину расходов» характерно понятие «минимального налога» в размере 1% от дохода. Так в случае если из 100 рублей мы понесли затрат на 98 рублей, размер налога должен был бы считаться: (100-98)*15%, и составила бы 0,3 рубля, но в этом случае мы должны обратиться к расчету минимального налога 100*1%, что составит 1 рубль. Из этих двух сумм к оплате принимается бОльшая.

– отчетность по УСНО подается в ФНС ежегодно;

– налог оплачивается ежеквартально (авансовые платежи);

– не уплачиваются: НДФЛ (для ИП) и Налог на Прибыль (для иных Юр.лиц), НДС и налог на имущество;

– страховые взносы уплачиваются в полном объеме, при УСНО «Доходы, уменьшенные на величину расходов» они полностью включаются в расходы, а при УСНО «Доходы» могут снижать размер рассчитанного налога, но не более чем на 50%;

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) налоговый режим, разработанный специально для производителей сельскохозяйственной продукции, иные участники рынка применять его не могут. Плательщики ЕСХН могут заниматься ограниченным перечнем производства: выращивание, производство и продажа растительной продукции, животных, рыб(выращивание и лов). Компании, осуществляющие переработку данной продукции, уже не смогут перейти на уплату ЕСХН. А условия не плохие, если попасть в специфику:

– не менее 70% выручки компании, это выручка от реализации сельхозпродукции;

– для рыболовецких компаний численность не более 300 человек;

– ставка налога 6% от суммы доходов, уменьшенных на величину расходов (в части необходимых для ведения сельского хозяйства, их перечень ограничен и приведен в п.2 ст. 346.5 Налогового Кодекса РФ);

– на региональном уровне ставка налога может быть уменьшена до 0%!

– отчетность по ЕСХН подается в ФНС ежегодно;

– налог оплачивается каждое полугодие (авансовые платежи);

– не уплачиваются: НДФЛ (для ИП) и Налог на Прибыль (для иных Юр.лиц), НДС (при выручке менее 70 млн. руб. в 2021 году) и налог на имущество (используемое для ведения деятельности в области сельского хозяйства);

– страховые взносы уплачиваются в полном объеме, включаются в расходы;

Общая система налогообложения (ОСНО), пожалуй, самый сложный и «дорогой» режим налогообложения в нашей стране. Применяющие его юридически лица могут заниматься любыми видами деятельности без ограничения по численности работающих, максимальной суммы годового дохода и т.д. При этом применение данного режима налогообложения потребует (в зависимости от объема оборота компании)целого штата квалифицированных бухгалтеров, которые смогут грамотно рассчитать и минимизировать налоговое бремя компании. Расчет НДС весьма и весьма сложен, сопряжен со множеством нюансов. Переход на ОСНО, как правило подразумевает определенный уровень компании, подразумевающий значительные объемы экономической деятельности.

– отчетность в ФНС подается ежеквартально;

– налоги к уплате: НДС, налог на Прибыль/НДФЛ, налог на имущество;

– страховые взносы уплачиваются в полном объеме.

Обозначив возможные варианты налогообложения, давайте обсудим те, к анализу которых подойдем подробнее и на конкретных цифрах. Примем как данность, что ПНД разработан скорее для одиночек – фрилансеров и предпринимателю, рассчитывающему на развитие бизнеса не стоит на нем концентрироваться. ЕСХН – очень специфичен и круг предпринимателей его применяющих будет весьма узок. Из оставшихся 3-х вариантов ОСНО предлагает нам максимальное налоговое бремя и сложную систему учета и отчетности. Говоря прямо, применять ОСНО предпринимателя может заставить лишь тот факт, что его основные контрагенты являются плательщиками НДС и просто откажутся сотрудничать на иных условиях и это как раз тот случай «выбора без выбора».

Что касается Патентной системы и двух видов Упрощенной системы налогообложения – предлагаю вернуться к примеру с предпринимателем, занимающимся ремонтом компьютеров, и оценить их, как говорится, на реальных цифрах.

– Назначим нашему предпринимателю численность сотрудников в 3 человека с заработной платой 20 000 в месяц каждому.

– Примем себестоимость (затраты на деятельность) его услуг равной 25% от дохода (без учета заработной платы и взносов).

– Срок примем равным 1 год.

– Место действия – Москва.

– Размер годового дохода 6 500 000 рублей.

– Размер страхового взноса за предпринимателя в 2021 году составит 32 448(Пенсионный фонд)+8 426(медицинское страхование)= 40 874 руб.

– ФОТ (фонда оплаты труда) 20 000*3= 60 000 руб.

– страховые взносы на сотрудников составят порядка 32% от ФОТ, 60 000*32%=19 200 руб.

– себестоимость 6 500 000 *25%= 1 625 000 руб.

Патентная система НО.

Потенциально возможный доход от выбранного вида деятельности по г. Москве составляет 5 миллионов рублей в год. Таким образом,

ПСН составит: 5 000 000/12 мес.*12 мес.*6%=300 000 руб.

Налоговая нагрузка при выбранных нами условиях будет

300 000+40 874+19200=360 074 руб. (около 5,5%)

УСНО «Доходы», 6%

Сумма налога составит 6 500 000 * 6% = 390 000 руб.

За счет взносов можем уменьшить налог, но не более чем на 50%:

390 000 – 60 074 = 329 926 руб. к уплате в бюджет.

Налоговая нагрузка составит: 329 926 + 40 874 + 19 200 = 390 000 руб. (6%)

УСНО «Доходы, уменьшенные на величину расходов», 15%

Сумма налога составит:

(6 500 000 – 1 625 000 – 60 000 – 40 874 – 19 200) *15% = 713 239 руб.

Налоговая нагрузка

713 239 + 40 874 + 19 200 = 773 313 руб. (почти 12%)

Итак, из проведенных расчетов становится, очевидно, что для деятельности с низким уровнем материальных затрат (услуги) УСНО «Доходы, уменьшенные на величину расходов» не очень подходит. Для нашего условного предпринимателя наиболее выгодной будет патентная система налогообложения, но только в том случае, если размер его фактического дохода превысит потенциальный доход по его региону и виду деятельности. Если же рыночная ситуация такова, что реальный доход ниже потенциального, то наиболее выгодной становится УСНО «Доходы», так как облагается налогом только реально полученных доход, а ежегодная отчетность не сможет в значительной степени снизить привлекательность такого варианта. Кроме того при анализе ПСН мы берем в учет деятельность только по одному ОКВЭД (95.11, т.к. помним об условиях Патентной системы), если же получить патент на сопутствующую деятельность (65.09 – восстановление системы после сбоя, к примеру) того же направления, то о выгодности ПСН можно будет поспорить. Второй патент неизбежно вызовет рост налогового бремени, а насколько этот рост будет соответствовать росту дохода, необходимо будет анализировать дополнительно.